Εκπρόθεσμη υποβολή συγκεντρωτικών καταστάσεων για περαιωμένη χρήση
Καλησπέρα σας και συνχαρητήρια για το site .
Θα ήθελα να κάνω μια ερώτηση σχετικά με το αν έχει πρόστιμο ή όχι η συμπληρωματική συγκεντρωτική πελατων - προμηθευτών Κ.Β.Σ. , έτους 2004 στη οποία ο ανωτέρω φορολογούμενος λόγο λάθους του λογιστή του δήλωσε σε ένα πελάτη του τα εξής : στοιχεία 4 ποσό σε ευρώ 9000
ενώ το σωστό που έχει δηλώσει ο πελάτης του στην συγκεντρωτική του είναι :
στοιχεία 4 ποσό 12200 ευρώ.
Αναφέρω οτι ο ανωτέρω φορολογούμενος έχει κλείσει με περαίωση το του ν.3888 / 2010 το Οικ. Έτος 2004 καθώς και τα υπόλοιπα έτοι έως το 2010.
Υπάρχει πρόστιμο για συμπληρωματική συγκεντρωτική πελατών προμηθευτών ή όχι λόγο της περαίωσης που έχει κάνει.
Κ.ΒΣ.
Ευχαριστώ εκ των προτέρων.....
- 1 Απάντηση
Στο άρθρο 5 § 5 περ.η' του ν.2523/1997 ορίζεται ότι : " Κατ' εξαίρεση, δεν επιβάλλεται πρόστιμο όταν: α)....β)....γ)....δ)....ε)....στ)....ζ)....η) πρόκειται για υποθέσεις που έχουν ήδη ελεγχθεί με τακτικό φορολογικό έλεγχο και έχουν εκδοθεί οριστικά φύλλα ελέγχου ή πράξεις προσδιορισμού του φόρου στη φορολογία εισοδήματος και στο ΦΠΑ ή για υποθέσεις που έχουν περαιωθεί ως προς τις φορολογίες αυτές με οποιονδήποτε τρόπο, με εξαίρεση τις περιπτώσεις για τις οποίες συντρέχουν οι προυποθέσεις των διατάξεων των άρθρων 68 § 2 του ν.2238/1994 και 49 §3 του ν.2859/2000 ".
Περαιτέρω, στο άρθρο 9 § 3 της ΠΟΛ 1147/27-10-2010, με την οποία κοινοποιήθηκαν οι διατάξεις των άρθρων 1 έως 13 του ν.3888/2010, ορίζεται ότι : " .....Η αποδοχή του περιεχομένου του προαναφερόμενου Σημειώματος (Σημείωμα Περαίωσης ν.3888/2010) και η εξόφληση της συνολικής οφειλής που αναγράφεται σε αυτό εξομειώνεται με κοινοποίηση φύλλων ελέγχου ή πράξεων με ταυτόχρονο συμβιβασμό και επιφέρει όλα τα αποτελέσματα της διοικητικής επίλυσης της διαφοράς ".
Από τα ανωτέρω συνάγεται ότι εφόσον ο συγκεκριμένος επιτηδευματίας αποδέχθηκε και εξόφλησε το Σημείωμα Περαίωσης του ν.3888/2010, δύναται να υποβάλει εκπρόθεσμη τροποποιητική συγκεντρωτική κατάσταση πελατών-προμηθευτών του άρθρου 20 § 1 περ. α' του π.δ 186/1992 για τη χρήση 2004, χωρίς την επιβολή του προστίμου του άρθρου 5 § 6 του ν.2523/1997.