YΠΟΙΚ 1119138/1742/ΔE-A/ΠOΛ. 1315/28.12.2000

Απολογισμός ελεγκτικού έργου έτους 2000 και προγραμματισμός έτους 2001. Επιλογή υποθέσεων για έλεγχο στο πλαίσιο της AYO ΠOΛ. 1144/98 βάσει τυχαίου δείγματος

A. Απολογισμός ελεγκτικού έργου έτους 2000 ---------------------------------------- Οπως έχει κατ` επανάληψη τονισθεί, το Υπουργείο δίδει ιδιαίτερη σημασία στο θέμα της εντατικοποίησης των φορολογικών ελέγχων γενικά και ειδικότερα των τακτικών ελέγχων. Με την αριθ. 1121991/1510/ΠOΛ. 1280/31.12.99 εγκύκλιό μας, έχει ζητηθεί, μεταξύ άλλων, η κατάργηση από όλες τις ελεγκτικές υπηρεσίες ετήσιου σχεδίου ελέγχου έτους 2000 και η αποστολή των σχετικών στοιχείων στην υπηρεσία μας. Με την ίδια εγκύκλιο είχε τονισθεί η σπουδαιότητα του σχεδιασμού και προγραμματισμού του ελεγκτικού έργου των υπηρεσιών και η ιδιαίτερη σημασία της ορθής κατάρτισης του παραπάνω σχεδίου ελέγχου.

Παράλληλα, όπως είναι γνωστό, αποστέλλονται σε μόνιμη βάση από όλες τις ελεγκτικές υπηρεσίες, ανά μήνα προκειμένου για τα Ελεγκτικά κέντρα και ανά δίμηνο προκειμένου για τις ΔOY, τα αποτελέσματα των διενεργηθέντων ανά υπηρεσία τακτικών αλλά και προσωρινών ελέγχων.

H υπηρεσία μας παρακολουθεί συστηματικά τα αποστελλόμενα στοιχεία ελεγκτικών αποτελεσμάτων, καθώς και το βαθμό κάλυψης του προγραμματισθέντος με το ετήσιο σχέδιο ελεγκτικού έργου, τόσο για όλη την χώρα συνολικά, όσο και χωριστά για κάθε υπηρεσία.

Ετσι, σε ότι αφορά το A εξάμηνο του τρέχοντος έτους, ύστερα από επεξεργασία όλων των στοιχείων, προέκυψε θετική πορεία του ελεγκτικού έργου και ικανοποιητικός βαθμός κάλυψης του ετήσιου σχεδίου ελέγχου συνολικά για όλη την επικράτεια, σε επίπεδο ωστόσο επί μέρους υπηρεσιών υπήρξαν αρκετές περιπτώσεις αρνητικών αποκλίσεων και αποτελεσμάτων.

Hδη, στις παραπάνω περιπτώσεις υπηρεσιών απεστάλησαν από καιρού ειδικές επιστολές για τη λήψη όλων των απαραίτητων μέτρων, ώστε να καλυφθούν οι παρουσιασθείσες υστερήσεις και να υλοποιηθεί το ετήσιο προγραμματισμένο ελεγκτικό τους έργο. Σημειώνεται ότι μεταξύ των υπηρεσιών με αρνητική απόκλιση είναι και ορισμένες υπηρεσίες, κυρίως ΔOY A τάξης, που ενώ διαθέτουν το απαραίτητο προσωπικό και γενικά πληρούν όλες τις προϋποθέσεις, παρουσιάζουν αδικαιολόγητα αρνητική εικόνα ως προς τα ελεγκτικά αποτελέσματα. Ειδικά στις υπηρεσίες αυτές η ανάγκη βελτίωσης της παρουσιαζόμενης εικόνας είναι επιβεβλημένη και προς τούτο τα ελεγκτικά αποτελέσματά τους παρακολουθούνται ήδη ιδιαιτέρως.

Με βάση εξάλλου τα υφιστάμενα στοιχεία, για την περίοδο 1/1 - 30/11/2000 για τα Ελεγκτικά κέντρα και 1/1 - 31/10/2000 για τις ΔOY, τα ελεγκτικά αποτελέσματα συνεχίζουν να είναι σε συνολικό επίπεδο θετικά. κατά τον τελικό απολογισμό που θα γίνει με βάση τα αποτελέσματα όλου του έτους 2000, θα αξιολογηθούν τόσο τα συνολικά αποτελέσματα όσο και τα αποτελέσματα κάθε υπηρεσίας χωριστά.

B. Προγραμματισμός ελεγκτικού έργου έτους 2001. -------------------------------------------

κατ` επανάληψη έχει τονισθεί ότι βασική προϋπόθεση αποτελεσματικής άσκησης του ελεγκτικού έργου, είναι ο έγκαιρος και ορθός προγραμματισμός του, τόσο σε επίπεδο επιμέρους υπηρεσιών όσο και Yπουργείου συνολικά, καθόσον η ύπαρξη συγκεκριμένων ελεγκτικών στόχων εξυπηρετεί και τη χάραξη στρατηγικής ελέγχων, αλλά και την ομαλή πορεία εκτέλεσης του προϋπολογισμού.

Για το έτος 2001 ο προγραμματισμός του ελεγκτικού έργου (τακτικοί έλεγχοι) από τις υπηρεσίες θα γίνει όπως και για το έτος 2000 σε ετήσια βάση, δηλαδή για όλο το έτος συνολικά και θα πρέπει να ολοκληρωθεί έγκαιρα από όλες τις υπηρεσίες.

Προς τούτο, τόσο τα Ελεγκτικά κέντρα (EΘ.E.K., Π.E.K.), όσο και οι ΔOY, καλούνται να καταρτίσουν έγκαιρα και με ιδιαίτερη προσοχή και υπευθυνότητα, ετήσιο σχέδιο (πλάνο) ελέγχου έτους 2001, με βάση τις πραγματικές ελεγκτικές δυνατότητες και ιδιαιτερότητες κάθε υπηρεσίας και έχοντας πάντα υπόψη την ανάγκη ορθολογικότερης αξιοποίησης του υπάρχοντος ελεγκτικού δυναμικού.

Με βάση τον προγραμματισμό που θα γίνει από κάθε υπηρεσία, θα συμπληρωθούν, κατά περίπτωση, τα συνημμένα υποδείγματα Δελτίων Προγραμματισμού Ελεγκτικού λργου, τα οποία και θα αποσταλούν στην υπηρεσία μας (Δ/νση Ελέγχου, Τμήμα A, fax: 33.75.368), χωρίς άλλη ειδοποίηση και με ευθύνη των προϊσταμένων των υπηρεσιών, το αργότερο μέχρι την 20η Ιανουαρίου 2001. Οποιαδήποτε καθυστέρηση θα ελεγχθεί.

Σημειώνεται ότι όπως προκύπτει και από τα προαναφερόμενα συνημμένα υποδείγματα Δελτίων, ειδικά το EΘEK και τα ΠEK θα πρέπει να προβούν και για το έτος 2001 σε ειδικότερο προγραμματισμό των ελέγχων που θα διενεργήσουν, ανάλογα με το ύψος των ακαθάριστων εσόδων των επιχειρήσεων που προτίθενται να ελέγξουν και τους κλάδους στους οποίους αυτές εντάσσονται.

Επισημαίνεται ότι για τον προγραμματισμό του ελεγκτικού έργου έτους 2001 θα ληφθούν υπόψη οι συνθήκες λειτουργίας και το υφιστάμενο ελεγκτικό δυναμικό κάθε υπηρεσίας κατά το χρόνο κατάρτισης του σχεδίου ελέγχου. Στις περιπτώσεις που εντός του 2001 επέλθουν σημαντικές μεταβολές είτε ως προς το ελεγκτικό δυναμικό (π.χ. μείωση του αριθμού των ελεγκτών των ΔOY λόγω λειτουργίας των TEK, μεταθέσεις, μετακινήσεις κ.λπ.) είτε ως προς οποιοδήποτε άλλο παράγοντα που επηρεάζει θετικά ή αρνητικά το ελεγκτικό έργο, θα υποβληθούν αναθεωρημένα σχέδια ελέγχου για το υπόλοιπο του έτους.

Επισημαίνεται επίσης ιδιαίτερα ότι το σχέδιο ελέγχου κάθε υπηρεσίας πρέπει να καταρτίζεται με αντικειμενικότητα, χωρίς να υπερεκτιμούνται οι πραγματικές δυνατότητες, αλλά και χωρίς να τίθενται στόχοι μικρότεροι των εφικτών. Προς το σκοπό αυτό, ο προγραμματισμός του ελεγκτικού έργου που θα υποβληθεί από κάθε υπηρεσία θα αξιολογηθεί και εφόσον κριθεί ότι υπάρχει εμφανής δυσαρμονία με τις πραγματικές υπηρεσιακές δυνατότητες, τότε θα γίνονται σχετικές συστάσεις και ο προγραμματισμός θα καθορίζεται από την υπηρεσία μας, με υποχρέωση πλέον υλοποίησης του καθορισθέντος προγραμματισμού.

Γ. Επιλογή υποθέσεων για έλεγχο στο πλαίσιο της AYO ΠOΛ. 1144/98 βάσει τυχαίου δείγματος, για το έτος 2001. -------------------------------------------------------------

1. Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 2 της απόφασης ΠOΛ. 1144/98, ποσοστό 5% έως 10% των επιλεγόμενων για έλεγχο υποθέσεων επιλέγεται από τυχαίο δείγμα επιτηδευματιών, για τους οποίους δε συντρέχουν τα κριτήρια της παραγράφου 1 του ίδιου άρθρου της υπόψη απόφασης.

Από της εφαρμογής της πιο πάνω απόφασης, κριτήριο υπαγωγής των υποθέσεων στο τυχαίο δείγμα απετέλεσε το τελευταίο ψηφίο του A.Φ.M. Ειδικότερα, για το έτος 2000 το ανώτερω ποσοστό λήφθηκε από υποθέσεις επιτηδευματιών των οποίων ο A.Φ.M. λήγει σε 0.

2. Για το έτος 2001, το ανώτερο ποσοστό 5% έως 10% των επιλεγόμενων για έλεγχο υποθέσεων με βάση την ΠOΛ. 1144/1998, θα προέρχεται από επιτηδευματίες των οποίων ο A.Φ.M. λήγει σε ένα (1).

3. Για τις τυχόν υποθέσεις για τις οποίες εκδόθηκε εντολή ελέγχου με βάση το τυχαίο δείγμα έτους 2000, για τις οποίες δεν άρχισε ή δεν ολοκληρώθηκε ο έλεγχος ή ολοκληρώθηκε αλλά δεν περαιώθηκε η υπόθεση με συμβιβασμό, ο έλεγχος θα συνεχίζεται και θα πρέπει να ολοκληρώνεται σε κάθε περίπτωση το συντομότερο δυνατόν.

Δ. Αποστολή στοιχείων στη Δ/νση Ελέγχου και διάφορα θέματα παρακολούθησης της διεξαγωγής του ελεγκτικού έργου. -------------------------------------------------------

1. Οπως είναι γνωστό, οι διαπιστώσεις και τα αποτελέσματα του ελέγχου βάσει της απόφασης ΠOΛ. 1144/98 καταγράφονται στα προβλεπόμενα από το άρθρο 9 της ίδιας απόφασης ειδικά σημειώματα ελέγχου, τα οποία και επιδίδονται αμέσως μετά την ολοκλήρωση του ελέγχου στον υπόχρεο. Περαιτέρω, οι βάσει ελέγχου διαφορές και οι διαπιστώσεις επί του κύρους των βιβλίων, αποτελούν αντικείμενο εξέτασης στο πλαίσιο επίλυσης των διαφορών, κατά τα ειδικότερον οριζόμενα από τις οικείες διατάξεις της ίδιας πιο πάνω απόφασης.

Από περιπτώσεις που έχουν τεθεί υπόψη της υπηρεσίας μας, προκύπτει ότι η ανωτέρω διαδικασία δεν τηρείται πάντοτε επακριβώς.

Συγκεκριμένα, έχει αναφερθεί ότι σε πολλές περιπτώσεις, ενώ ο έλεγχος έχει ολοκληρωθεί, εν τούτοις δεν επιδίδονται άμεσα τα προβλεπόμενα ειδικά σημειώματα ελέγχου, αλλά η επίδοσή τους καθυστερεί αδικαιολόγητα, με αποτέλεσμα, πέραν των άλλων, την ταλαιπωρία των επιχειρήσεων και τη δημιουργία αρνητικής εικόνας ως προς τους λόγους της καθυστέρησης.

Yστερα από τα παραπάνω, επισημαίνεται ιδιαίτερα ότι τα ειδικά σημειώματα ελέγχου που προβλέπονται από την απόφαση ΠOΛ. 1144/98 ή οι εκθέσεις ελέγχου, επί ελέγχων που διενεργούνται κατά τις γενικές διατάξεις, θα συντάσσονται και θα επιδίδονται στους υπόχρεους αμέσως με την ολοκλήρωση του ελέγχου.

2. Είχε παρατηρηθεί ότι σε πολλές περιπτώσεις εκδίδονται εντολές ελέγχου σε ελεγκτές για πολλές συγχρόνως επιχειρήσεις, χωρίς να παρακολουθείται η περαιτέρω πορεία υλοποίησης των ελέγχων, με αποτέλεσμα είτε να υπάρχουν αδικαιολόγητες καθυστερήσεις στην ολοκλήρωση των ελέγχων, είτε και να αναβάλλεται σε αόριστο χρόνο ο έλεγχος ορισμένων επιχειρήσεων.

κατόπιν αυτών, εφεξής οι εντολές τακτικού ελέγχου προς τους ελεγκτές σε όλες τις ελεγκτικές υπηρεσίες (EΘ.E.K., Π.E.K., Δ.O.Y.), θα εκδίδονται για κάθε επιχείρηση χωριστά και περαιτέρω θα παρακολουθείται σχολαστικά από τους επόπτες ελέγχου ή τους προϊσταμένους των υπηρεσιών, κατά περίπτωση, η υλοποίηση των εντολών και η ολοκλήρωση των ελέγχων. Στις τυχόν μάλιστα περιπτώσεις υπερβολικής και αδικαιολόγητης καθυστέρησης ολοκλήρωσης του ελέγχου, ο ελεγκτής θα αντικαθίσταται, με την έκδοση νέας εντολής ελέγχου, και θα ενημερώνεται σχετικά και η υπηρεσία μας.

3. Ειδικά από το EΘ.E.K. και τα Π.E.K. είχε ζητηθεί και για το έτος 2000 όπως πέραν του γενικότερου προγραμματισμού του ελεγκτικού τους έργου, προβούν και σε ειδικότερο προγραμματισμό των ελέγχων που θα διενεργήσουν, ανάλογα με το ύψος των ακαθάριστων εσόδων των επιχειρήσεων που πρόκειται να ελέγξουν και τους κλάδους στους οποίους αυτές εντάσσονται.

Με βάση τον κατά τα ανωτέρω προγραμματισμό, οι προαναφερόμενες υπηρεσίες συνέταξαν σχετικά Δελτία τα οποία και έχουν ήδη αποσταλεί από την αρχή του έτους 2000 στην υπηρεσία μας.

Οπως είναι ευνόητο, στις παραπάνω υπηρεσίες είναι ακόμα περισσότερο επιβεβλημένη η υλοποίηση, χωρίς αδικαιολόγητες αποκλίσεις, του καταρτιζόμενου κάθε φορά σχεδίου ελέγχων.

κατόπιν αυτών και προκειμένου να αξιολογηθούν τα τελικά ελεγκτικά αποτελέσματα, οι ανωτέρω ειδικά υπηρεσίες καλούνται όπως μέχρι την 20η Ιανουαρίου 2001 ενημερώσουν με ειδικά έγγραφά τους την υπηρεσία μας (Δ/νση Ελέγχου, Τμήμα A, fax: 33.75.368) για τα αποτελέσματα των ελέγχων τους για όλο το έτος 2000 σε σχέση με τον προαναφερόμενο ειδικότερο προγραμματισμό του ίδιου έτους.

4. Ολες γενικά οι ελεγκτικές υπηρεσίες είναι ευνόητο ότι πρέπει να έχουν την κατάλληλη εσωτερική οργάνωση, ώστε να είναι ευχερής η διάθεση στοιχείων και πληροφοριών ελεγκτικής φύσεως που και τις ίδιες εξυπηρετούν για την αποτελεσματική άσκηση του ελεγκτικού τους έργου, αλλά υποβοηθούν και τη χάραξη σε κεντρικό επίπεδο στρατηγικής ελέγχων.

Ειδικά σε ότι αφορά τα Ελεγκτικά κέντρα (EΘ.E.K., Π.E.K.), η ορθή εσωτερική οργάνωση είναι ακόμα περισσότερο επιβεβλημένη λόγω και της ιδιαίτερης αποστολής τους αλλά και της συνεχούς ανάγκης παροχής κρίσιμων πληροφοριών στις κεντρικές υπηρεσίες του Yπουργείου.

κατόπιν αυτών:

- Oι ΔOY και τα Π.E.K. θα τηρούν με σχολαστικότητα το ειδικό βιβλίο που αναφέρεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 9 της εγκυκλίου ΠOΛ. 1183/98. Ανάλογο βιβλίο με όλες τις απαραίτητες πληροφορίες θα τηρείται και για τις ελεγχόμενες κατά τις γενικές διατάξεις υποθέσεις λόγω εξαίρεσής τους από την απόφαση ΠOΛ. 1144/98.

- Τα Π.E.K. και το EΘ.E.K. θα τηρούν οπωσδήποτε σε αρχείο φωτοαντίγραφα των βασικών στοιχείων του φακέλου κάθε υπόθεσης που ελέγχουν (κύθρια έντυπα δηλώσεων, έντυπα E- 3, ειδικά σημειώματα ελέγχου ή εκθέσεις ελέγχου, καταλογιστικές πράξεις, τυχόν δικαστικές αποφάσεις κ.λπ.).

Oι ίδιες υπηρεσίες πρέπει να οργανωθούν κατά τέτοιο τρόπο ώστε να είναι σε θέση να εξάγουν τις πληροφορίες και τα στοιχεία ελεγκτικής φύσεως που αποτυπώνονται στο συνημμένο Πληροφοριακό Δελτίο Ελέγχων, το οποίο και θα αποστέλλουν στην υπηρεσία μας (Δ/νση Ελέγχου, Τμήμα A) τις πρώτες είκοσι (20) ημέρες των μηνών Απριλίου, Ιουλίου, Οκτωβρίου και Ιανουαρίου κάθε έτους, για τους ελέγχους που διενήργησαν το αμέσως προηγούμενο τρίμηνο. Ειδικά για το έτος 2000 θα υποβληθεί συγκεντρωτικό Δελτίο, για όλο το έτος αυτό, μέχρι το τέλος Ιανουαρίου 2001.

Συνημμένα:

1. Υποδείγματα Δελτίων Προγραμματισμού Ελεγκτικού λργου (για τις ΔOY ή TEK, για τα ΠEK και για το EΘ.E.K.).

2. Υπόδειγμα Πληροφοριακού Δελτίου Ελέγχων (για τα TEK, ΠEK και το EΘ.E.K.)