Υ.Α. 10920 Πολ. 289 (Οικονομικών) της 15/18.11.88. Καθορισμός συμπληρωματικού δείγματος έτους 1988.- (Β` 855).

Εχοντας υποψη:

1. Τις διατάξεις του άρθρου 50 του Ν.Δ. 3323/1955. όπως αυτές τροποποιήθηκαν και συμπληρώθηκαν με το άρθρο 14 του Ν 1563/1985 και ειδικότερα:

α. Του πρώτου εδαφίου της παραγράφου 2 σύμφωνα με τις οποίες ο έλεγχος των δηλώσεων γίνεται δειγματοληπτικά και σε αριθμό υποθέσεων που απαιτούνται κάθε φορά ώστε να είναι πλήρης και ουσιαστικός.

β. Του τρίτου εδαφίου της παραγράφου 2 σύμφωνα με τις οποίες, για την επιλογή του δείγματος, που μπορεί να είναι τυχαίο, λαμβάνεται ιδιαίτερα υπόψη ο κλάδος ή η κατηγορία των επιχειρήσεων ή επαγγελμάτων και στοιχεία ή χαρακτηριστικά του αριθμού φορολογικού μητρώου ή της ταυτότητας των υποχρέων.

γ. Του τέταρτου εδαφίου της παραγράφου 2 σύμφωνα με τις. οποίες προκειμένου για επιτηδευματίες των οποίων έχουν κατασχεθεί ανεπίσημα βιβλία και στοιχεία, καθώς και για υποθέσεις για τις οποίες υπάρχουν ουσιαστικές παραβάσεις του Κώδικα Φορολογικών Στοιχείων (Κ.Φ.Σ.). οι οποίες έχουν οριστικοποιηθεί, ο φορολογικός έλεγχος διενεργείται υποχρεωτικά για όλες τις χρήσεις που εκκρεμούν

δ. Της παραγράφου 4. σύμφωνα με τις οποίες, με αποφάσεις του Υπουργού των Οικονομικών, οι οποίες δημοσιεύονται στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, καθορίζονται τα κριτήρια και ο λεπτομέρειες για την επιλογή του δείγματος, το οποίο ανάλογα με τις δυνατότητες ελέγχου, μπορεί να επεκτείνεται σταδιακά και σε άλλους τομείς.

2. Τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 14 του Ν. 1563/1985 σύμφωνα με τις οποίες, ο δειγματοληπτικός έλεγχος εφαρμόζεται και για τις ανέλεγκτες δηλώσεις οικονομικού έτους 1985 κα παλαιοτέρων οικονομικώ ετών

3. Τις διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 1 της απόφασης αριθμ 7400 ΠΟΛ 214/27.7.1988 με την οποία καθορίσθηκε το δείγμα του έτους 1988.

4. Τον αριθμό των υποθέσεων που εκκρεμούν με ανεπίσημα βιβλία και στοιχεία, καθώς και με οριστικές ουσιαστικές παραβάσεις του Κ.Φ.Σ., οι οποίες ελέγχονται υποχρεωτικά και

5. Τον αριθμό του διαθέσιμου ελεγκτικού προσωπικού κατά κατηγορία βιβλίων και πηγή εισοδήματος. Αποφασίζουμε:

Αρθρο 1.

1. Καθορίζουμε τα κριτήρια επιλογής των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων, κοινοπραξιών και κοινωνιών του αστικού δικαίου, του οικον. έτους 1988 και παλαιοτέρων, που θα ελεγθούν με το σύστημα του δειγματοληπτικού ελέγχου.

2. Με νεώτερη απόφαση μας θα καθορισθεί δείγμα και για άλλες κατηγορίες επιτηδευμάτων και πηγές εισοδήματος.

3. Από το δειγματοληπτικό έλεγχο εξαιρούνται οι Δημόσιες και Δημοτικές επιχειρήσες, οι Οργανισμοί οποιασδήποτε νομικής μορφής καθώς και ο επιχειρήσεις που έχουν υπαχθεί στις διατάξεις του Ν. 1386/1983 "περί Οργανισμού Οικονομικής Ανασυγκρότησης Επιχειρήσεων".

Αρθρο 2.

Σε έλεγχο υπόκεινται οι ανέλεγκτες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος οικονομικού έτους 1988 και παλαιοτέρων των επιχειρήσεων οποιασδήποτε νομικής μορφής (με εξαίρεση τις περιπτώσεις που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 1 της παρούσας) και αντικειμένου εργασίων αυτών (εμπορικές, βιομηχανικές, παροχής υπηρεσιών, μικτές κ.λπ.) με τις παρακάτω προϋποθέσεις:

α) Στην τελευταία ανέλεγκτη διαχειριστική περίοδο να πραγματοποίησαν συνολικά ακαθάριστα έσοδα πάνω από ένα δισεκατομμύριο (1.000.000.000) δραχμές.

β) Σε μια τουλάχιστον από τις ανέλεγκτες διαχειρίσεις να πραγματοποίησαν μικτή ζημιά εκμετάλλευσης, από τον εμπορικό ή τον βιομηχανικό κλάδο, πριν από το συμψηφισμό οποιουδήποτε άλλου ποσού ακαθάριστων εσόδων.

Αρθρο 3.

1. Στις υποθέσεις που υπόκεινται σε έλεγχο με βάση τις προϋποθέσεις που ορίζονται στο προηγούμενο άρθρο, ο έλεγχος επεκτείνεται στις φορολογικές δηλώσεις όλων των οκονομικών ετών που εκκρεμούν, για όλες τις πηγές εισοδήματος, και για όλα τα φορολογικά αντικείμενα, εκτός των εισοδημάτων που προέρχονται από συμμετοχές τους σε άλλες επιχειρήσεις.

2. Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου των υποθέσεων του άρθρου 2, εκδίδονται από τον Οικονομικό έφορο τα προβλεπόμενα, κατά περίπτωση, φύλλα ελέγχου και πράξεις προσδιορισμού αποτελεσμάτων, καταλογισμού και επιβολής φόρων, τελών και εισφορών. προστίμων ή άλλων κυρώσεων.

3. Για υποθέσεις με ουσιαστικές παραβάσεις των διατάξεων του Κ.Φ Σ. που δεν έχουν οριστικοποιηθεί, οι οποίες με βάση τις προϋποθέσεις που ορίζονται στο προηγούμενο άρθρο υπόκεινται σε έλεγχο, αναβάλλεται ο έλεγχος τους, εκτός των οικονομικών ετών που επίκειται η παραγραφή τους, μέχρι την οριστικοποίηση των παραβάσεων, μετά την οποία ελέγχονται υποχρεωτικά ως υπαχθείσες στο δείγμα ή ως υποχρεωτικά ελεγκτέες.